Exit Tax (Wegzugsbesteuerung)

Definition

Die Exit Tax oder Wegzugsbesteuerung ist die Steuer auf latente Wertzuwächse — noch nicht realisierte Gewinne —, die anfällt, wenn eine Person ihren steuerlichen Wohnsitz aus Spanien verlegt. Sie ist in Artikel 95 bis des spanischen IRPF-Gesetzes geregelt und soll verhindern, dass jemand kurz vor dem Verkauf in eine andere Jurisdiktion wegzieht, um die während seiner Ansässigkeit entstandene Wertsteigerung nicht hier zu versteuern.

Wann sie ausgelöst wird. In ihrer allgemeinen Ausgestaltung richtet sie sich an große Vermögen in Aktien und Beteiligungen und setzt voraus, dass man während einer hohen Anzahl von Jahren in Spanien steuerlich ansässig war und bestimmte Wertschwellen überschreitet. Ihre Anwendung auf Kryptowerte ist weder automatisch noch eindeutig: Eine Auskunft der spanischen Generaldirektion für Steuern (Dirección General de Tributos) lief darauf hinaus, dass dies von Fall zu Fall zu prüfen ist. Bei 'reinem' Bitcoin deutete die Antwort grundsätzlich auf Nein hin, aber bei anderen Vermögenswerten — etwa Token, die Governance-Rechte verleihen — wäre dies zu prüfen.

Zusammenhang mit dem steuerlichen Wohnsitz. Die Exit Tax ist eines der Dinge, die man vor der Erwägung eines Wohnsitzwechsels 'aus Krypto-Gründen' abwägen sollte. Und der Wechsel des steuerlichen Wohnsitzes hängt nicht nur davon ab, weniger als 183 Tage in Spanien zu verbringen: Es sind weitere Voraussetzungen zu erfüllen, etwa die Verlagerung des Mittelpunkts der wirtschaftlichen Tätigkeit, und man darf nicht 'mit einem Bein hier und einem dort' stehen. Wundermittel gibt es nicht. Dies ist keine Steuerberatung: Prüfe deinen Fall mit einer Fachperson, bevor du handelst.

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